Kniha návštěv

Reakce - administrator, 09. 02. 2012
Dobrý den, test s ID 25 je označen jako "zastaralý", tj. již neodpovídá platné legislativě. V době, kdy byl test tvořen, nebylo možné uplatnit nárok na odpočet DPH u osobních automobilů (až na některé výjimky) a tudíž pořizovací cenou (pro účely daně z příjmů vstupní cenou) se stávala cena včetně DPH. Pokud narazíte v naší databázi na tzv. "zastaralý test" (je to obvykle uvedeno už v jeho hlavičce), je vhodné raději přímo přejít na novější verzi.

Reakce - administrator, 09. 02. 2012
Dobrý den, máte pravdu, jedná se vlastně o technické zhodnocení. Je třeba si ale uvědomit, že v prvním roce pořízení dlouhodobého majetku je součástí pořizovací (následně vstupní) ceny vše, co je k majetku pořízeno, a to bez ohledu na výši ceny. To se týká pouze DHM, u DNM se to posuzuje poněkud odlišně. Proto tedy cena autorádia a střešního okna k pořízenému vozidlu bude přičtena k vlastní ceně automobilu. Pokud by bylo takové "technické zhodnocení" provedeno v druhém a dalším roce používání majetku a cena by byla do Kč 40.000,00, je už na podniku, zda se rozhodne o takové "zhodnocení" zvýšit cenu majetku nebo zda takovou položku zaúčtuje do nákladů, nejspíše asi na účet 548MD. Dovolujeme si upozornit, že tento test s ID25 je označen jako "zastaralý", takže neodpovídá aktuální legislativě - zejména nezohledňuje tu skutečnost, že v současné době je u pořízení osobního automobilu obecně zachován nárok na odpočet DPH, což ještě před několika málo lety nebylo možné.

Reakce - administrator, 11. 01. 2012
:-)

Reakce - administrator, 11. 01. 2012
Dobrý den,
pro souvislejší vysvětlení zde zřejmě není dostatek prostoru. Celé se to ale "točí" kolem toho, že za zdanitelné plnění k DPH se považuje již zaplacení zálohy (slovy Zákona o DPH "příjetí úplaty").

Pokud byla tedy zaplacena záloha ve výši Kč 100.000,00, je příjemce této zálohy povinen přiznat DPH v této záloze obsažené a vystavit plátci DPH, který zálohu zaplatil, tzv. daňový doklad na zaplacenou zálohu.
DPH z této zálohy se počítá jako DPH z ceny včetně daně, tedy celková částka * koeficient. Koeficient se vypočítá jako podíl sazby daně a součtu 100 a sazby daně (tj. např. 20/120 či 14/114) a vypočítaná hodnota koeficientu se zaokrouhlí na 4 desetinná místa (pro 20% sazbu tedy koeficient činí 0,1667 a pro 14% sazbu 0,1228).

DPH ze zaplacené zálohy Kč 100.000,00 tedy činí 100.000 * 0,1667 = Kč 16.670,00. Vzniká zde nárok na odpočet DPH a o tuto DPH je zároveň snížena zaplacená záloha, proto účtování 343MD/052DAL v operaci 4.

U "konečné faktury" v operaci 7 je nárok na odpočet daně jen ve výši rozdílu DPH z celkového plnění a částky, která byla jako DPH uplatněna u zálohy. Při ceně stroje bez DPH ve výši Kč 120.000,00 by 20% DPH byla Kč 24.000,00, ale protože v op. 4 již bylo uplatněno DPH Kč 16.670,00 ze zaplacené zálohy, zbývá k odpočtu pouze rozdíl, tj. Kč 7.330,00.

Zbylé částky v op. 7 jsou potom jen součty či rozdíly z výše uvedeného.

Reakce - administrator, 06. 01. 2012
Dobrý den, při výpočtu daňového základu k dani z příjmů právnických osob je třeba vyjít z účetního hospodářského výsledku. Ten v testu ID 353 činí Kč +1.782,87 (zisk). Pro určení daňového základu je třeba vyloučit (=přičíst) tzv. daňově neuznatelné náklady, popř. přičíst položky zvyšující daňový základ.

V testu ID 353 jsou tyto "daňově neuznatelné náklady":
op. 3 - Kč 504,13
(nejsou stanoveny žádné normy úbytku zásob, vše je tedy "nad normu" a škody "nad normu" jsou daňově neuznatelné)
op. 10 - Kč 852,00 (reprezentace je daňově neuznatelná)
op. 12 - Kč 311,00 (úrok z prodlení finančnímu úřadu je daňově neuznatelný)

Dále je třeba zohlednit případný KLADNÝ rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy. Účetní odpisy (viz op. 11) jsou Kč 20.000,00, daňové zrychlené odpisy ve 2. roce jsou "jen" Kč 18.759,00. Rozdíl, o který je třeba zvýšit hospodářský výsledek pro účely výpočtu daňového základu, tedy činí Kč 1.241,00.

Poslední položka, která ovlivní výši daňového základu, je "včas neodvedené sociální a zdravotní pojištění". Ze zadání plyne, že pojistné za 12/2010 bylo uhrazeno až 7. 2. 2011 (tj. déle než 1 měsíc po skončení zdaňovacího období) a proto je třeba o tuto částku také zvýšit účetní hospodářský výsledek pro účely výpočtu daňového základu.

Pokud sečteme všechny výše uvedené částky, dostaneme se na Kč 14.729,13. O tuto částku je tedy třeba zvýšit účetní hospodářský výsledek, abychom získali daňový základ.

Ten tedy bude činit Kč 16.512,00, což je výše daňového základu k dani z příjmů právnických osob před zaokrouhlením.

Reakce - administrator, 11. 12. 2011
Dobrý den,
z účetního hlediska jsou obě tyto možnosti účtování reklamace a dobropisu (podle aktuální legislativy přesněji tedy opravného daňového dokladu) prakticky totožné. Naše řešení - tedy účtování zápornou částkou na "běžné strany" účtů ale lépe vyhovuje související evidenci pro daňové účely z hlediska Zákona o DPH - "dobropisovaná dodávka" účtovaná se zápornou částkou na 343MD je vlastně snížení nároku na odpočet DPH, což i odpovídá skutečnosti (původně jsme uplatnili nárok na odpočet na 343MD z celé dodávky, nyní tuto částku na základě "dobropisu" snižujeme a účtujeme také 343MD, ale se zápornou částkou. Varianta, kterou uvádíte (tj. účtování 343DAL s kladnou částkou) by asociovalo situaci, kdy by se vlastně uskutečnilo (zdanitelné) plnění, tj. jako bychom odváděli DPH na výstupu z naší uskutečněné dodávky, což tak ale není.
Nicméně z hlediska výsledného "efektu" do zaúčtování i do celkové daňové povinnosti k DPH mají obě řešení - tj. to naše se zápornými částkami i to Vaše s kladnými částkami a na "obrácených stranách" samozřejmě stejný dopad a přinesou stejný výsledek.
Naše navrhované řešení více respektuje dopady do DPH.

Reakce - administrator, 11. 12. 2011
Dobrý den,
použití účtu 621 (tedy aktivace materiálu a zboží)podle našeho názoru lépe vyjadřuje znění § 21 písm. c) Vyhlášky 500/2002 Sb. v platném znění, tedy v tomto konkrétním případě aktivaci vnitropodnikové dopravy jako součásti pořizovací ceny zboží. Použití Vámi navrhovaného účtu 622 (tedy aktivace vnitropodnikových služeb) by určitě nemohlo být považováno za fatální chybu - důležité je, že je správně "odhalena" nutnost zaúčtování aktivace; vždyť ve Výkazu zisku a ztráty jakožto součásti roční účetní závěrky se tak jako tak všechny účty účtové skupiny 62 - Aktivace sčítají a uvádí se v oddílu II. Výkony, konkrétně v položce II.3 Aktivace.
Přesto bychom se však více přikláněli k užití účtu 621, neboť jde o aktivování složky ceny zásoby (zde tedy zboží).

Reakce - administrator, 07. 12. 2011
Dobrý den, šlo opravdu o test ID 278? V jeho řešení by mělo být vše v pořádku, nárok na odpočet DPH je zachován (tj. 343MD) a následně je "vstupní cena" automobilu Kč 105.000,00. Takže Váš postup byl zřejmě správný.

Reakce - administrator, 05. 12. 2011
Dobrý den,
máte pravdu, byly tam chyby. V operaci 18 byla nejspíš místo metody FIFO použita metoda průměrných cen, částka v operaci 19 byla také špatně.
Řešení jsme už opravili, děkujeme za připomínku.

Reakce - administrator, 04. 12. 2011
Dobrý den,
děkujeme za příspěvek a za Váš názor. Řešení testu č. 340 je však zcela v pořádku, dále se pokusíme vysvětlit naše řešení:

K op. 24: odpis se samozřejmě počítá ze vztahu VSTUPNÍ CENA/KOEFICIENT V PRVNÍM ROCE ODPISOVÁNÍ. Je však třeba si uvědomit, že vstupní cena majetku v prvním roce se navyšuje o provedené "technické zhodnocení". Vstupní cenu je tedy třeba brát z op. 4 (Kč 450.000,00) i z op. 13 (Kč 42.000,00). Celková vstupní cena tudíž činí Kč 492.000,00 a odpis v prvním roce tedy 492.000/5 = Kč 98.400,00, tedy tak, jak je uvedeno v op. 4.

K op. 28 a 30, tedy k Vašemu názoru, že proces pořízení pozemku má být účtován s využitím účtu 041 - Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku si dovolujeme upozornit, že účet 031 - Pozemky patří do účtové skupiny 03 - Dlouhodobý HMOTNÝ majetek - neodpisovaný. Proto jeho pořízení bude účtováno na "pořizovacím účtu" hmotného majetku, tj. na účtu 042.

Reakce - administrator, 04. 12. 2011
Dobrý den,
ve znění účetní směrnice jsme spíše měli uvést, že kurz "naší banky" se používá pouze v případě pohybů na "našem bankovním účtu", čili jen pokud se účtuje dle výpisu z bankovního účtu.
Tedy všechny pohyby týkající se nákupu/prodeje valut, které mají dopad do pohybů na bank. účtu, se přepočítávají kurzem "naší" banky, ve všech ostatních případech (tj. i v operaci č. 1 a č. 6) se použije denní kurz ČNB.
Pro jistotu jsme to do zadání úlohy doplnili, děkujeme za podnět.

Reakce - administrator, 23. 11. 2011
Výpočet je správný. Základem daně je záloha ("včetně DPH") ve výši Kč 100.000,00 z operace 12. DPH je potom vypočtená "koeficientem" (20/120 zaokr. na 4 desetinná místa), tj. 100000*0,1667 = 16.670,00. "Záloha bez DPH" pak činí 83.330,00.

Reakce - administrator, 23. 11. 2011
Dobrý den,

v našich testech je DPH počítáno v souladu s ustanovením § 37 Zákona o DPH (Zákon č. 235/2004 Sb.), konkrétně:

(a)
Pokud je dána cena bez DPH (v našich testech obvykle částka v prvním řádku účetního případu, např. označeného 1a, 2a apod.), vypočítá se daň jako součin této částky a podílu sazby DPH a čísla 100 (tj. do konce roku 2011 0,2 nebo 0,1). Tento postup vyplývá z § 37 odst. 1 Zákona o DPH.

(b)
Pokud je dána cena včetně DPH (v našich testech obvykle na posledním řádku daného účetního případu, např. 3c, 4c apod.), vypočte se daň jako součin této částky a tzv. koeficientu. Tento koeficient se zjistí jako podíl sazby daně a součtu 100 plus sazba daně. Vypočítaný koeficient se zaokrouhlí na 4 desetinná místa (tj. pro 10% sazbu činí koeficient 10/110 = 0,0909 zaokr., pro 20% sazbu činí koeficient 20/120 = 0,1667 zaokr.).
Tento postup vyplývá z § 37 odst. 2 Zákona o DPH.

Pro výpočet DPH u dodání zboží a poskytutí služeb (popř. převodu nemovitostí) jsou to prakticky jediné možné způsoby výpočtu DPH, které Zákon o DPH dává.

V obou případech by měla být daň uvedena v haléřích (2 desetinná místa zaokrouhlená matematicky) nebo případně zaokrouhlená na celé Kč (tento druhý postup vyplývá z ustanovení § 28 odst. 2 písm. l) Zákona o DPH).

Reakce - administrator, 22. 11. 2011
Dobrý den, možná by bylo pohodlnější jednotkovou cenu uvést, ale je zřejmě možné ji dopočítat z ceny bez DPH a dodaného množství.

Reakce - administrator, 20. 11. 2011
Dobrý den, v op. 8b se DPH z plnění pro účely reprezentace účtuje na 513MD. V tomto testu se držíme "zažitého" postupu, kdy právě u plnění přijatých pro účely reprezentace (pohoštění, občerstvení apod.) není nárok na odpočet DPH a tudíž zaplacená daň je součástí nákladu (pro účely daně z příjmů tzv. daňově neuznatelného). Tento postup je v souladu s ustanovením § 72 odst. 4 Zákona o DPH (235/2004 Sb. v platném znění), kde se výslovně říká, že "Plátce nemá nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění pro reprezentaci, které nelze podle zvláštního právního předpisu uznat za výdaje vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů...".
Zajímavé je, že např. dle § 13 odst. 8 písm. c) Zákona o DPH vyplývá, že u dárků poskytnutých bezplatně v rámci ekonomické činnosti plátce, je možno uplatnit nárok na odpočet (v plné popř. v krácené výši).
Operace 8 v testu ID 323 je však uvedena jako "občerstvení", přičemž právě občerstvení je výslovně jmenováno v ustanovení § 25 odst. 1 písm. t) Zákona o daních z příjmů (586/1992 Sb. v platném znění).

Pozn.: Odkazy na příslušná ustanovení Zákona o DPH a Zákona o daních z příjmů jsou dle stavu práva k 20. 11. 2011.

Reakce - administrator, 04. 11. 2011
Dobrý den, Váš postup je správný, zadání bylo nejasné, omlouváme se. Upravili jsme proto řešení doplňující otázky k tomuto testu s tím, že výsledná daňová povinnost je Kč 11.040,00, tedy vlastní daňová povinnost. Těch Kč 12.500,00 je skutečně úhrada vlastní daňové povinnosti z předchozího zdaňovacího období - tak to bylo myšleno. Děkujeme za upozornění.

Reakce - administrator, 03. 11. 2011
Dobrý den, děkujeme za upozornění. Opravdu to nebyl chyták, bylo to prosté přehlédnutí hodnoty 19 % v textu při úpravách testu do aktuální podoby. Takže chyba na naší straně, za kterou se omlouváme. Text operace je už opraven, částky byly správně.

Reakce - administrator, 03. 11. 2011
Dobrý den, děkujeme za dotaz a za podnět. Pokud budete mít zájem, zkuste nám Váš požadavek trochu přiblížit - nejlépe e-mailem na info[zavinac]parcon.cz. Bude-li to technicky možné, rádi připravíme i testy, o které budou mít naši uživatelé zájem.

Reakce - administrator, 03. 11. 2011
Dobrý den, do jisté míry máte pravdu, ale jak asi víte, ve způsobu B (tzv. periodickém způsobu účtování o zásobách) se neúčtuje během roku o jejich pohybu - vše se účtuje "přímo do nákladů" bez ohledu na to, zda byla zásoba skutečně spotřebována či ne. Na konci roku se zjistí (dle vedené skladové evidence - skladních karet apod.) skutečný stav zásoby (v tomto případě materiálu) a o tento skutečný konečný stav se sníží spotřeba (proto 501DAL) a zároveň se tento stav zaúčtuje na 112MD. Částka uvedená v testu ID246 v operaci 4 se tedy zkrátka nedá z účtování zjistit a její výše by byla zjištěna např. ze skladních karet.

Reakce - administrator, 27. 09. 2011
Dobrý den, při zadání fakturačních údajů při registraci nového uživatele je možné daňové doklady běžně stáhnout přímo z aplikace - po přihlášení je v levém menu odkaz Fakturace a faktura se dá zobrazit/stáhnout ve formátu PDF. V každém případě jsme právě na Vaši e-mailovou adresu zaslali fakturu ještě jednou.